經濟日報 記者程平、楊美玲、中央社
立院三讀 明年上路 避免非自願性、遺贈或分建合售遭重罰
立法院今天三讀修正通過攸關房地合一的「所得稅法」。自明年(105)一月一日起，持有房地未滿一年及兩年出售，依交易所得分別課以45%及35%的重稅；自住者交易所得未滿四百萬元免稅，逾四百萬元部分稅率則為10%。不過同案也訂有「防錯殺條款」，避免非自願性因素、遺贈或分建合售遭到重罰。
依照立院三讀修正通過的條文，凡中華民國境內居住之個人，持有房屋、土地之期間在一年以內者，稅率為45%，未逾二年者，稅率為35%，持有超過二年未逾十年者，稅率為20%，持有超過十年者，稅率為15%。
而非中華民國境內居住之個人，持有房屋、土地之期間在一年以內者，稅率為45%，持有房屋、土地超過一年者，稅率為35%。
同案也訂有「防錯殺條款」，因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在二年以下之房屋、土地者，及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算二年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率均為20%。此外，針對繼承出售繼承取得的房產，亦可將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
自住優惠部分，凡個人與其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿六年，交易前六年內，無出租、供營業或執行業務使用，且未曾適用自住優惠，交易所得未滿四百萬元免稅，逾四百萬元部分稅率則為10%。
但此案訂有日出條款，奢侈稅也將同時退場，可建立制度，健全房地產市場，但對一般民眾影響的不大。
房地合一稅過了！ 財長：有需求的買方會回歸市場
房地合一稅制今日三讀通過，明年元旦上路，奢侈稅也將同步退場，財政部長張盛和下午舉辦記者會，表示將成立推動小組讓明年房地合一稅準時上路，也認為稅制定案，市場無不確定因素，交易會更穩定，有需求的買方會回歸市場。
張盛和先以房地合一稅通過是「自助、人助、天助」，表達感激之情，並肯定昨日協商立委費鴻泰提出的防錯殺條款，將非自願性買賣、合建分售列入正常稅率20%，讓法案更完整。
房地合一推動小組涵蓋法規組、訓練組、宣導組和資訊系統組，張盛和解釋，從研訂作業手冊、申報書表等到訓練員工同仁、宣導政策等面向，有助於明年一月一日房地合一稅順利上路。
房地合一稅今三讀 明年元旦上路
立法院院會今天三讀修正通過所得稅法與特種貨物及勞務稅條例部分條文，建立房地合一稅，建立房地合一稅，稅率分4級，最高45%，民國105年上路，對短期炒房者課重稅。
三讀修正通過條文規定，持有1年以下出售課稅率45%；持有1年以上2年以下稅率35%；持有超過2年到10年以下為20%；持有超過10年為15%。
自用住宅交易所得優惠部分，自住免稅額訂為新台幣400萬元，扣除免稅額後，按10%稅率課徵。明年元旦配合房地合一稅上路，將停止課徵銷售房屋、土地的特種貨物及勞務稅。
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房地合一稅通過 財長：有三助力
張盛和表示，「房地合一稅制能在短短兩周內三讀通過，乃天助、自助和人助，這是一個跨時代的稅制改革。」財政部初估首年會被課徵到的件數不到8500件，稅收約42多億元，將會用於長照和住宅政策，以落實居住正義及改善貧富差距。
張盛和表示，房地合一稅制能順利三讀通過，可說是行政立法與朝野合作的最佳典範，同時也有三助力，首先是自助，為財政部全體同仁上下齊心努力一年；其次是人助，他感謝黨團立院、行政院長毛治國以及社運團體等各方的支持；最後是天助，剛好長照也通過，須要財源挹注，讓房地合一稅制從5月21日送至行政院，至今短短兩周就順利三讀通過。
張盛和分析，房地合一稅能在短時間三讀通過的重要決策，包括日出條款不回溯，讓外界反彈聲浪小，而且影響不大，以及奢侈稅退場，有助於健全房市。他說，房地合一稅制上路後，不確定因素消除，除了可健全房市外，也有助於金融穩定。
根據財政部初估，房地合一稅制實施第一年，課稅件數為8495件，稅收42.24億元；第二年課稅件數達1萬9816件，稅收85.54億元；第五年課稅件數有4萬8432件，稅收達174.39億元；第十年課稅件數則超過10萬件，稅收可達278.7億元。
張盛和表示，房地合一稅制三讀通過，為我國稅制重要的一步，同時也為居住正義跨一大步，讓國家稅制更健全，而房地合一稅收則會慢慢增加，首年稅收雖未達50億元，但會逐年提高，到第五年則可超過174億元，將可成為長照的穩定財源，並且還可用於租金補貼等住宅政策。他說，房地合一主要是針對非自用不動產所得課稅，有能力的人多付一些稅以支持長照保險是合理的。
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經濟日報 記者陳美玲╱即時報導
眾所矚目的房地合一政策總算在今日拚過三讀，住商不動產企劃研究室主任徐佳馨分析，未來之後，短期內將出現「成交量回升」、「成屋賣方緩售」及「長線投資型買方進場」三大趨勢。
綜觀未來，徐佳馨認為，接下來市場將出現「成交量回升」、「成屋賣方緩售」及「長線投資型買方進場」三大趨勢。舉例來說，在同樣有獲利狀況下，房地合一政策對短期持有非自用客戶不利，因此將吸引打算長線持有不動產，未來有轉手規劃的投資者進場，短期之內應會出現成交量回升；不過也因為不追溯既往，屋主若不看壞市場，又沒有資金需求，將不急著脫手，議價難度提高。
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經濟日報 本報綜合報導
房地合一稅制5日三讀，明年賣屋、賣地適用新制的自然人，一定要特別注意報稅的時間。舊制的房屋交易所得是要等到隔年5月，和個人綜合所得稅合併申報；房地合一新制採分離課稅，所有權完成移轉登記約一個月內就得完成申報並繳稅。
你要知道的四件事
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節稅機會在哪裡？
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新舊制怎麼稅？
2016年1月1日起出售房屋、土地，視其取得時點適用新、舊制。
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案例比較
假定A屋成本1,400萬元、土地漲價100萬元、房屋公告現值200萬元、土地公告現值800萬元，出售價2,000萬元。
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國庫是贏家嗎？
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各國房產利得稅
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全台房市量價變化
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名人觀點
賴士葆(立法委員)：台灣立法史上最大案，創造行政、立法合作模式。
吳寶田(麗寶董座)：房市不確定因素消失，應有助交易逐漸回復正常。
賴正鎰(鄉林董座)：明年元旦前，將引發一波自用住宅的購屋熱潮。
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經濟日報 記者潘姿羽、陳美玲、宋健生／台北報導
牽動台灣房市神經的房地合一稅制昨（5）日三讀，立法院拍定最高稅率達45%，並訂定防錯殺條款，明年1月1日上路，奢侈稅將同步退場。財政部長張盛和認為，稅制定案後，有助於房市回溫。
張盛和下午召開記者會表示，房地合一稅完成立法是「自助、人助、天助」的結果，明年上路後，對短期交易有抑制效果、長期自用有優惠稅率，預計房市會更趨健全，促進金融穩定，達到金融安定效果。
張盛和說，未來房地合一稅收將用在住宅政策與長期照顧，可照顧青年與照顧失智、失能的老人，對社會安定也有幫助。財政部初估，房地合一稅施行第一年，課稅件數達8,495件，稅收42.24億元，且會逐年提高，到了第十年，課稅件數將突破10萬件，稅收可達278.7億元。
張盛和也指出，過去房市低迷主因是政策未定，買方多處觀望，現在遊戲規則明確，正常需求會進場，奢侈稅退場也有助於活絡買氣。
三讀通過條文規定，房地合一稅依持有期間長短分級課稅，持有一年以下出售，利得的課稅稅率為45%；持有一年以上、二年以下，稅率35%；持有二年以上、十年以下為20%；持有超過十年為15%，持有期間愈短，適用稅率愈高，以遏止短期投機炒作。為避免錯殺，因調職等非自願性因素交易持有二年內的房屋，可適用正常稅率20%；個人以自有土地與營利事業合建房屋，自土地取得日起算二年內銷售房屋，不算作短期投機，且可強化房屋供給，同樣適用正常稅率20%。
國民黨立委賴士葆說，這是台灣立法史上最大一個案子，過去外國人看到台灣稅制只有搖頭的份，現在終於讓房地合一稅制上路，創造行政、立法合作最佳模式。
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建商獲利 恐下修5%
現在售出土地只需繳土地增值稅，明年房地合一稅上路後，土地也要以實價課稅，建商表示，獲利恐被稀釋，初估未來獲利將下修3%到5%，恐影響建商營運表現。
住商不動產企研室主任徐佳馨表示，以舊制來看，現階段出售房屋的獲利是以房地比率，再分離計算課稅，其中土地須繳增值稅，而不再計入獲利所得，故以舊制來算，所得多為房屋獲利，再併入綜合所得稅繳交。
賴正鎰估 引發短期購屋熱
立法院三讀通過「房地合一」所得稅法部分條文修正案，商總理事長、鄉林集團董事長賴正鎰昨（5）日表示，市場利空出盡，預估今天起至明年1月1日前，將會引發一波自用住宅的購屋潮。
賴正鎰分析，有意購屋者過去八個多月持觀望態度，但通過新法後，大家勢必會想要搶在明年1月1日前購買，才得以適用舊制，且現在買房也比較便宜。他預估短期內將創造一波自用購屋及建商大量推案的房市熱潮，這些原本就有意買房自住者迅速進場，尤其新成屋成交率會很高、很快。
針對原本房產業界對於房地合一的意見紛歧，現在多數轉為支持，賴正鎰認為，但經過財政部說明，現有自持房屋的850萬戶，未來繼承遺產時既然沒有交易買賣，就不會有課稅問題。
房仲看法 年底前現贈與潮
房地合一通過，住商不動產企研室主任徐佳馨表示，短期市場將出現「成交量回升、成屋賣方緩售及長線投資型買方進場」三大現象，甚至年底前有可能出現節稅贈與潮，將刺激下半年成交量增加約二成幅度。
信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示，去年贈與移轉棟數創下歷史新高，達5.5萬棟，明年房地合一上路後，受贈者再轉手獲利將出現相當可觀的財產交易所得，導致贈與節稅規劃的效應大減，加上遺贈稅的檢討聲浪，恐讓今年下半年出現一波節稅贈與潮，或是二等親內買賣的移轉潮，推估今年贈與移轉棟數有望上看6萬棟，創新高。
失神已久的房地產市場，在昨（5）日房地合一稅三讀通過後，下半年房市有機會「回神」。明年政策上路後，市場也有可能出現預售屋轉售潮、投資客觀望等現象出現。
東森房屋董事長王應傑表示，房地合一稅不溯及既往，原先受奢侈稅兩年閉鎖期的限制將因新法得到解套，因此在新法上路前的蜜月期，因適用舊制、稅負較低，有自住或換屋剛性需求的買方有機會在年底前浮現，下半年成交量有機會增二成。
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經濟日報記者/陳美珍
與綜合所得稅稅率比較，房地合一課稅制施行後，出售房產的利得稅負最高亦達到45%。不過，與一般所得不同之處在於，房產利得稅率不是一成不變，而是根據持有期間長短，決定稅負輕重，持有超過十年以上，可按最低稅率15%繳稅。
立法院通過的所得稅法部分條文修正草案，有關房地合一課稅制的一般性稅率（即非自用住宅），依據所有權人為企業或個人、身分是境內居住者或非境內居住者，以及持有房產期間長短，分別訂有二到四級高、低不同的稅率。
以個人為例，境內居住者的適用稅率與「非境內居住者」相比，稅率級距不僅較多，還可擁有長期持有的輕稅選擇；而非境內居住者因其適用稅率的分級較少，在台售屋利得稅負，平均會較居住者為重。
依據稅法，境內居住者適用的房地合一稅率共分四級，按其持有不動產年限依序是：期間未達一年，稅率45%；持有一年以上、未達二年的稅率是35%；持有二年以上、未達十年為20%；持有超過十年才出售，稅率降至15%。
非境內居住者出售在台持有的不動產，利得稅率只有二級，持有期不滿一年，會被課以45%最高稅率；持有超過一年，稅率降為35%。
注：資料來源：財政部單位：％記者陳美珍/製表
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換言之，雖然房地合一課稅制施行後，境內外居住者的最高稅負表面一致，但境內居住者只要長期持有不動產，不要在二年內從事短期買賣行為，出售房產的利得就可降至20%以下，遠較非境內居住者為輕。
既然境內與境外居住者的稅率大不相同，所謂境內居住者究竟指得是誰？按照稅法規定，境內居住者必須合乎：在中華民國境內有住所，且經常居住在我國境內；或是，在中華民國境內無住所，但在一個課稅年度內於我國境內居留滿183天者。兩項要件只要符合其中之一，即是我國境內居住者。
例如甲舉家遷美並長期在美國工作，甲在台灣留有一棟房產，依規定，只要甲在一個課稅年度內，返台並居留時間逾183天，甲就算是台灣的居住者。非境內居住之個人的適用稅率，與總機構在中華民國境外的企業完全一致，這項高稅率的設計目的，在防止外籍人士與外資企業來台炒房。至於我國境內一般營利事業的房地合一稅率維持17%，與正常營所稅率一致。
（基礎篇四之二）
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經濟日報記者/陳美珍
前言：房地合一制完成立法，明年1月1日起實施。經濟日報製作「解碼房地合一稅」系列報導，介紹攸關房產移轉稅負的重要制度，分別從基礎篇、實務篇與因應篇，詳細解碼房地合一制，輔助讀者在明年新制施行後，充分掌握並瞭解自身的稅負權益。
①去年1月2日後取得，持有不滿二年出售
②明年1月1日後購入依房地合一制課利得稅
不是所有出售房產的人，都要適用房地合一課稅新制。新法明訂，合一課稅新制明（2016）年1月1日開始實施，買進與賣出時點雙雙落在明年以後的房產，才是房地合一新制的目標對象。
換言之，明年起雖然將要施行房屋、土地利得合併課徵所得稅的「房地合一」制，但是，目前房屋與土地分開課稅的舊制，仍會在新制施行後與之併存，形成雙軌課稅的狀態。
依立院三讀後所得稅法部分條文修正案，房地合一制課徵範圍包括：單獨出售房屋（含以設定地上權方式的房屋使用權）、同時出售房屋及其坐落基地，或依法得核發建造執造的土地在內。
這些被納入按房、地利得合一課稅的房產，售屋獲利是否要按新制課稅，還須取決於房產所有權人取得及出售不動產的時點而定。
簡單來說，必須強制按新制合一課徵利得稅者有：
一，取得房產日期在明年1月1日之後，且出售時點也是明年以後的房產。
二、取得房產日期落在去（2014）年1月2日（含2日）以後的舊房產，明年1月1日房地合一施行後出售，換算持有期間不滿二年時，即使房產是在新制前取得，仍要按合一制課徵利得稅。
由此可知，不是在以上兩個時點取得的房產，明年房地合一課稅制實施時，所有權人出售房產的利得，都不會受到合一課稅的影響，仍可按照舊制分開課稅。也就是房屋交易利得課徵所得稅，土地的利得則是按公告現值課徵土地增值稅。
房地合一課稅新制施行後，土增稅維持現狀課稅不變，但在計算房屋及土地的所得稅時，屬於土地部分依土地稅法計算的土地漲價總數額，可從房地收入中扣除。
經由這套減除土地漲價總數額的過程，即使土地仍要繳納土增稅，房地合一利得只就超過土地漲價數額部分課徵所得稅，因此不會產生重複課稅問題。
另外，配合房地合一課稅，現行房屋、土地的特種貨物及勞務稅（即奢侈稅），也將在明年同步退場。屆時，持有未滿二年出售的房產，只須繳交房地合一利得稅，不必再繳納奢侈稅。
用新制或舊制......怎麼判斷？
資料來源：財政部記者陳美珍/製表
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如何判斷現有的房產，是不是房地合一新制課徵的對象，所有權人首先要確定的就是房產的「取得日期」；其次則是「賣出時點」。
以買賣為例，去（2014）年1月2日以後才買進的房產，現在都已被劃入房地合一的新制課稅圈，所有權人若能持有超過兩年以上再出售，才可以脫離新制合一課稅的範圍，按舊制分開課稅。
舉例來說，甲在2014年2月1日買進A房產，選擇在明（2016）年1月1日出售，計算甲持有A房產從「取得」到「出售」期間不滿二年，甲就要在出售A房產並辦完移轉登記次日起30天內，自行向稅捐機關申報繳納房地合一的利得稅。
反之，甲若選擇在明年3月1日出售A房產，屆時，因為持有期已跨過新舊制「交界線」，甲依法有權按舊制分開課徵利得稅，其屬於房屋部分的交易所得，可在後（2017）年5月，與其他綜合所得一起合併申報；土地部分則只須繳納增值稅，不必另繳所得稅。
再假設一例，甲取得A房產，趕在明年房地合一課稅新制前出售，此時，甲雖是按舊制分別繳納房屋及土地利得稅，但因特種貨物及勞務稅仍未退場，且甲從買進到賣出期間未滿二年，無論賺賠情形為何，甲還要按實際售價，多繳10%奢侈稅。
（基礎篇四之一）
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經濟日報 記者劉于甄／台北報導
近來政府控管房市動作頻頻，剛出爐的政院版房地合一稅更瞄準打擊投資客，南山人壽副董事長杜英宗指出，政府不該一味打房，除了要讓年輕人買得起房子，也要考慮到經濟發展、已買房的民眾權益，找出房市發展均衡之道。
杜英宗指出，房市是一個大家都很關心的問題，雙北地區房價節節高漲，對還沒有房子、想購屋的民眾負擔沉重。然而，很多台北市民已經購屋，不希望房價不斷下跌。以整體的房市發展而言，政府應該有均衡的政策，中國大陸政府也不敢一直打房，而是採取不同的土地管制辦法，房地健全應該要均衡發展。
至於最近三創園區、松菸文創園區等BOT案爭議，杜英宗認為，BOT不應該被「汙名化」，其實BOT本身的意義非常好，對企業來說是一種投資的管道，讓民間力量替政府完成一些建設，本質上對社會發展有正面幫助，未來有好的案子，南山也會參與。
杜英宗說，政府公信力一向是BOT案最重要的評估環節，之前熱議的亞投行（亞洲基礎設施投資銀行），其實就是各國政府拿錢去投資其他國家的基礎工程，如果對自己的政府不信任，那何必投資其他政府的BOT案。
杜英宗建議，台灣經濟發展應以六都為起點，以前各縣市預算由中央分配，現在地區自己找財源，中央改為協助的角色，這是很好的模式，也能帶動各區的城市經濟。現在台中做的不錯，新北、桃園正朝這個方向發展，對壽險公司來講都是很好的投資機會。
杜英宗建議，執行BOT案子更好的方式是能由民間來立案，跟政府建議，政府再拿出來讓大家公平標售。將來城市經濟的發展，地方政府都會把BOT、地上權，列為執政的方向，讓壽險公司有投資的機會。
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（中央社記者韋樞台北20日電）
「好房網」針對「買房租屋孰優？」進行網友調查，結果逾7成網友支持「買房好」，其中男性佔66%；20歲到30歲支持買房高達83.3%，但隨年齡增長，購屋反而保守，租屋意願增強。
今年房市多數人看跌，於是以租代買成為風氣，不過，專家也認為，自住客不用過度等待，積極進場議價，可能更有利。
根據「好房網」網路民調結果，有73.3%民眾仍認為自己有房比較好；其中男性占65.56%，多於女性的34.43%。
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聯合報 記者沈婉玉／台北報導
安侯建業（ＫＰＭＧ）會計師事務所稅務投資部副營運長許志文昨天指出，房地合一稅改上路一定會讓房價下修，但房價還有其他上漲因素，一來一回，將抑制房價上漲。他說，若未來市場需求持續減少，相信房價不可能再大漲。
許志文形容，對房地產業者來說，實價登錄、奢侈稅及房地合一稅改可說是「魔戒三部曲」，房地合一稅改應該是完結篇了。稅改上路後，所得稅將新增不動產的類別，複雜度將大幅提高。
許志文指出，不動產稅負加重，未來重購退稅的規定變得更重要。現行重購退稅的相關規定，例如限兩年內等規定是否合理，應該再重新檢視，找出更符合現況的做法。
許志文認為，政院版房地合一稅改草案打擊投機又不影響居住正義，獲利四百萬元的自用住宅免稅額也合理，因為持有六年賺四百萬元是合理的估算。只是不動產獲利狀況並非全國一致，黃金地段與其他周邊也會有差異，還是有地段及地區不公平狀況。
ＫＰＭＧ稅務投資部經理陳信賢指出，政院版草案將稅率修改為百分之十至四十五，拉近與綜所稅稅率的差異，比較過去訂定稅率為百分之十七合理，可減少民眾將財產移轉為不動產形式持有的避稅行為。
許志文表示，財政部原本為使個人及法人稅率相同，避免產生人頭公司，因此訂定房地合一稅率為百分之十七。但實際上，企業除了營所稅外，獲利分配後，股東還要課所得稅，實際稅率不只百分之十七。因此，稅率調高後，不會增加不動產投資者成立人頭公司的誘因。
陳信賢說，政院版方案對外國人等非居住者加重課稅，持有一年以下課百分之四十五，超過一年則課百分之卅五，以避免外資或假外資炒房。不過，富人仍可利用境外股權交易的安排來買賣不動產，一毛稅都不用繳，這仍是漏洞。
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聯合報 記者江碩涵／台北報導
行政院昨天拍板房地合一實價課稅方案，最高稅率從百分之三十五調高至四十五，業者直呼稅率太重，幾乎創下全球最高的資本利得稅。不過，德明財經科技大學副教授花敬群說，新稅制雖嚴格，但恐怕課不到應該被課的人，且交易量窒息，政府將課不到稅。
花敬群表示，新稅制恐難符合公平正義，應重新討論，否則喪失稅改意義。台灣房地產稅制以往最為人詬病的就是課不到「資本利得稅」，尤其房市大多頭十年，不少人荷包賺飽卻不用繳稅，這波稅改重點應該達到租稅公平，讓買低賣高的人付出一定比率的稅金。
他說，行政院版維持日出條款，二○一六年一月一日買進才適用，等於讓之前低買的人逃過一劫，且免稅額高達四百萬元，除雙北市外，其他縣市資本利得根本難以達標，可能讓大戶趁隙溜走。
台灣房屋智庫發言人張旭嵐說，參考日本、馬來西亞資本利得稅，持有不動產五年內交易稅率最高也才百分之三十，美國、澳洲不動產資本利得稅率則約百分之四十，行政院版房地合一稅率恐是全球最嚴苛，實施後交易將更趨冷清，資金流向海外將更明顯。
花敬群表示，該方案對房市發展不利，政府應考量時空背景與環境，稅改應朝向更公平邁進，而非為打房而打房，若造成交易量窒息，政府也課不到稅。
住商不動產企劃研究室主任徐佳馨表示，房市利空因素仍多，只要政策一天不確定，交易將持續陷入凝滯。
業界普遍看壞房市，但信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德說，日出條款對現在的屋主幾乎沒有影響，不會出現拋售潮，即便未來短期出售，也是課價差的百分之四十五，優於現行奢侈稅無論賺賠一體均課，對市場反而有正面幫助。
全國商總理事長暨鄉林建設董事長賴正鎰說，房地產業上下游已快熄火，房市、股市是經濟引擎兩大命脈，政府對房市出重手，台灣經濟恐進入大蕭條，他堅決反對房地合一稅，將串連不動產業者抗議。
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