光臨工程。房管家。專改包租公套房。裝修租管

替代役男薪資也要課稅。財政部昨（18）日明令，替代役領取的薪資，自101年起，應比照義務役與職業軍人報繳所得稅。替代役領取的薪資，明年5月須首度報繳所得稅。

財政部指出，替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自101年起課稅。

財政部昨天發布最新規定，100年12月31日以前，一般替代役役男及研發替代役役男的薪餉，可適用100年1月19日修正前所得稅法第4條第1項第1款有關現役軍人薪餉免納所得稅規定。

但因應現役軍人自101年元旦起課徵所得稅，替代役役男自101年度起支領薪餉，也應比照按所得稅法第14條第1項第3類薪資所得規定課徵所得稅。

李太太問：

我的先生經常投資不動產，有好機會就出售、不然就出租。聽朋友說，個人投資不動產，只要符合一定租、售條件，必須辦理營業登記；如果不辦，會有什麼後果嗎？

資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：

新莊區耿小姐問：因家庭變故、感情生變及資金需求等，欲出售房地，是否得免徵特種貨物及勞務稅？

北區國稅局新莊稽徵所答覆：特種貨物及勞務稅條例第5條第2款規定，係對符合所有權人與配偶、未成年直系親屬僅有1屋，已辦妥戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，以換屋購買新房地以致持有2屋者，除合理常態移轉之先購後售方式換屋，另因調職、非自願離職或其他非自願性因素致須出售新房地情事為前提，得免徵特種貨物及勞務稅。

因非自願離職或其他非自願性因素出售新房地，納稅義務人可於銷售契約次日起30日內，檢附相關證明文件提出申請免徵特種貨物及勞務稅。

南投縣水里鄉涂小姐問：出售配偶所贈與且持有不到2年不動產，是否應課徵特種貨物及勞務稅？

中區國稅局南投縣分局答覆：所有權人銷售配偶贈與不動產，於計算特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）條例第3條第3項規定持有期間時，應以受贈後完成移轉登記日起計算。目前常見夫妻為適用一生一次10%優惠土地增值稅率，而採贈與方式移轉自用住宅給對方，但受贈配偶若持有不到2年即出售獲贈的不動產，且未符合特銷稅條例第5條規定非特種貨物者，將被課徵售價10%到15%的特銷稅。夫妻相互贈與不動產，若夫妻及未成年子女名下不只1棟不動產，獲贈不動產者出售受贈的不動產，須自受贈日起算2年，即受贈後持有逾2年以上出售，才可以免除特銷稅捐。

不動產實價登錄即將上路，檯面上看，價格透明化是件好事，政府也強調短期內不會實價課稅，但實際上，到民國104年，公告現值將調至市價的九成，不動產持有人未來移轉成本將因公告現值增加，造成稅負增加，進而直接轉嫁於買方，造成房價不易跌情況。

太平洋房屋指出，政府基於居住正義口號之考量，不斷釋出一連串穩定房價政策，去年首先開徵奢侈稅，至今已屆滿1年，實際稅收不到預計的成數，反讓各大都會區房價愈打愈高。

接下來要登場的實價登錄看似無害，但一旦公告現值增加，除了買賣移轉的土增稅增加外，以往用贈與稅來節稅的父母，也會因土地現值提升，可能需繳納更多稅款；每年調漲公告地價，也造成以公告地價為計算基礎的地價稅、設定地上權租金、承租國有地租戶的租金及登記規費都隨之上漲。

太平洋房屋舉例，若3年內土地公告現值調了九成，市價漲了一成，民國101年時，陳先生買進一間房屋自住，市價為900萬元，其中土地公告現值為200萬元，若至10年後才出售，土地公告現值調升到380萬元，但在這段時間內，房價漲幅僅一成，達1,000萬元，則預計移轉後之土地增值稅約31萬元。

【聯合報／記者郭安家／台北報導】

最近不少人向市議員陳情，因各種原因不符房屋稅自用住宅稅率，第一時間未察知，忽然一次被追討5年的房屋稅金，難以接受。

議員張茂楠認為，稅捐單位過去5年「睡著」，沒在第一年查察，建議應只補繳1年稅金。北市稅捐稽徵處科長林秀雪說，稅法沒有協商與彈性空間，民眾還是要注意自身稅籍，不要讓權益睡著。

【經濟日報／記者楊文琪、陳美玲／台北報導】

圖／經濟日報提供

內政部昨（28）日宣布，不動產實價登錄確定8月1日上路，預估10月起，網站上可查得實際交易價格。實價登錄是政府為落實居住正義跨出一步，但房仲業者多認為，短線上房市成交量將會放大，長線而言，要留意「政府平台淪為炒作房價工具」的後遺症。

張太太問：張先生上個月與建商簽訂契約，以新台幣2000萬元出售1筆土地，且已收取了500萬元訂金，但在完成土地的移轉登記手續之前，張先生卻因意外過世。請問在辦理張先生的遺產稅時，該筆土地應如何申報？

勤業眾信聯合會計師事務所莊瑜敏會計師答：被繼承人生前出售的土地，若到死亡時若尚未辦妥產權移轉登記，依法仍屬於被繼承人的遺產，應列入遺產申報課稅。

此外，根據「遺產及贈與稅法」規定，被繼承人的遺產若為土地，則應按被繼承人死亡時，土地的公告現值列入遺產總額申報納稅。

該筆土地於辦理完成繼承登記後，繼承人仍負有將該筆土地移轉予買受人的義務；因此屬被繼承人生前未償之債務，亦可按被繼承人死亡時的土地公告現值列報為「未償債務扣除額」。

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

夫妻合購自用房產，所有權人與借款人不同，且未合併申報所得稅時，小心購屋借款利息支出，這筆年上限最高30萬元的減稅權益，會跟著泡湯。

以可扣除最高上限金額30萬元為例，按照適用所得稅率5%至40%估算，喪失的減稅利益最少1.5萬元，最多則達12萬元。

財政部規定，登記為納稅義務人配偶所有的自用住宅，由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，仍應以納稅義務人及配偶為同一申報戶，其購屋借款利息支出，才可以在申報個人綜合所得稅時，做為列舉扣除額減稅。

陳太太問：先生有多筆不動產，已使用過「一生一次自用住宅土地增值稅率10%」優惠；最近先生名下有另外房產打算出售，聽朋友說可先以夫妻贈與方式，將先生名下房子轉到我的名下，再使用我的一生一次自用住宅土地增值稅10%優惠稅率，可以嗎？

勤業眾信聯合會計師事務所莊瑜敏答：「一生一次」自用住宅用地優惠稅率之適用，指土地所有權人出售自用住宅用地者，都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝；土地增值稅可按土地漲價總數額10%計算，土地所有權人以一次為限。

依現行土地稅法規定，夫妻間相互贈與不動產，可申請免徵土地增值稅；直到受贈者出售受贈之不動產，移轉予第3人時，再以該土地第一次贈與前的原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算增值數額，依法繳納土地增值稅。

以陳太太的例子而言，如出售前一年未有出租或供營業用之情事，確實可採取夫妻間贈與的方式；陳先生贈與自有住宅予陳太太後，陳太太出售時可適用本身的一生一次自有住宅土增稅率10%優惠稅率，且以陳先生取得該筆土地時的公告現值，計算土地漲價數額，繳納增值稅。

台北市稅捐稽徵處表示，已核准重購土地退還土地增值稅案件，將自今（101）年6月1日起全面清查，重購土地於5年列管期間內有移轉他人、贈與配偶、出租或改作其他用途等情形者，經稽徵機關發現，將會追補原退還的稅款。

北市稅捐稽徵處說，土地所有權人凡是兩年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地，符合一定條件者，都可向原出售土地所在稅捐稽徵機關，就已繳納土地增值稅額內，申請退還其不足支付新購土地地價數額的稅款，以減輕納稅人重購自用住宅用地的負擔。

為避免這項退稅措施遭濫用，這類案件核准退稅後，稅捐機關一律列管5年，重購土地從買入5年內，都必須作自用住宅使用，並有土地所有權人或其配偶、直系親屬設立戶籍登記，也不能改變用途，稅捐稽徵處提醒納稅人特別注意。

【經濟日報／記者陳美珍／台北報導】

圖／經濟日報提供

不動產交付信託，如屬自益信託且不動產仍做自用住宅使用，財政部昨（21）日表示，仍可按優惠稅率課徵地價稅。地價稅優惠稅率為千分之2，較一般稅率省4倍。

不過，財政部指出，如果不動產自益信託（即委託人與受益人為同一人）後，土地因信託移轉登記給受託人前，地上房屋已拆除時，將無法按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅。

【網路地產王／綜合】

又到了報稅的季節！但很多人都忽略了，不動產的交易或出租、承租行為在申報時，其實都有節稅的方式與空間，納稅義務人除須瞭解稅法相關規定外，也必須著手準備相關的證明文件，才能於所得稅申報上爭取最有利的節稅空間。

■　購屋購屋利息 扣除額最高30萬

綜合所得稅的各類申報項目之中，與不動產交易相關而可能產生的稅務，大致可以分為四大類，包括售屋、購屋、出租屋、承租屋等。以售屋來說，屋主當初購屋時，付出的相關稅費、仲介費和代書費等，以及購屋之後的裝修費用，加上購屋之前付出的利息，如果能夠提供相關證明文件，都可以扣抵稅額。

觀音鄉李小姐問：今年出售房子綜合所得稅要申報嗎？

北區國稅局中壢稽徵所答覆：個人出售房屋，其所得屬於財產交易所得，應以房屋出售時的成交價額，減去原始取得的成本和相關費用後的餘額列報所得額，併入申報個人綜合所得稅。財產交易所得的計算，除能提出交易時的實際成交價格，及原始取得實際成本，經查明屬實者，得以其差額為財產交易所得外，未能提出者，以出售年度的房屋評定價格，依各該年度公布的所得額標準計算財產交易所得。財產交易所得歸屬年度的認定，應以房屋所有權移轉登記日所屬年度為準，所以李小姐今（101）年出售房屋，其所得屬於101年財產交易所得，併入101年個人綜合所得稅結算申報，相關疑義請洽0800-000321。

林先生問：5月1日開始申報所得稅，我去年有利息所得30萬元，另外有自用住宅房貸利息70萬元，由於房貸大於利息收入，報稅時可以直接將房貸扣除利息嗎？

資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：不可以！

因為儲蓄投資特別扣除額和購屋借款利息扣除額的上限不同，加上不得重複使用扣除額，納稅人不能直接扣除。

儲蓄投資特別扣除額為30萬元、購屋借款利息扣除額為27萬元。以林先生的例子來計算，依照申報規定，利息所得30萬元必須先扣除27萬元，餘額3萬元納入所得計稅。

油電雙漲引發民怨，不少新北市民眾最近收到房屋稅單，發現房屋稅調漲不少，新店區大鵬華城陳姓住戶計算發現漲幅高達27％，比去年要多繳1600多元，向民代投訴「我們這裡又不是豪宅，為何漲那麼多？」

基層稅務人員透露，最近開始寄發房屋稅單，民眾看到房屋稅也漲價，都打電話到稅捐處抗議，他們接電話接到手軟，有人為了房屋稅漲300元，罵了快一個小時；其實調整稅率去年4月定案，只因為開徵時遇到油電雙漲而「踩到地雷」。

陳姓民眾把過去保存的稅單找出來比對說，2005年房屋稅是6756元，逐年降低到去年6136元，但今年卻要繳7777元，漲幅高達27％，向市議員金中玉陳情，抗議「我們這裡是眷村改建，又不是豪宅」。

新北市稅捐稽徵處副處長黃育民說，房屋稅計算方式以房屋價值扣掉折舊後，乘以地段率與稅率；根據市府公告的地段率調整資料，這次調整幅度以新板特區從原本的160％，調整為230％最高，新莊副都心調到220％居次，其餘調幅較大的以捷運沿線住宅為主。

【經濟日報／記者陳美珍／台北報導】

今（101）年所得稅結算申報5月1日正式展開，年所得不變者，不但稅負下降不易，更要小心課稅所得額被拉高；因房價上漲影響，100年度售屋所得額標準，不僅改按各縣市的各別行政區漲幅「分區調整」，課稅所得額亦普遍拉高。

以出售位於台北市房產為例，99年其售屋所得額標準為房屋評定現值的37%，今年上調為42%，漲幅達13.5%。房屋評定現值愈高者，今年售屋應納所得稅也愈重。

另外，去年曾經出售房屋者，今年申報財產交易所得時，若未舉證成本及交易證明，依規定要按政府訂頒的財產交易所得額標準，計算售屋課稅所得繳稅。

「錯誤的決策比貪汙還可怕」，面對總市值新台幣22兆元的台股，復徵睽違24年的證所稅，正面臨此一可怕風險，因為貪汙可能只有幾十億元，如果無法小心嚴謹地執行證所稅政策，全民財富縮水恐怕以兆元計，甚至帶來經濟萎縮、百業蕭條的嚴重後果。當然，有人認為此一論調危言聳聽，筆者也希望不致發生，但再一、兩年後就能印證，目前檯面上主導政策的政治人物，歷史評價就會蓋棺論定。

「公平正義」的確是普世價值，「有所得，就要課稅」也是天經地義。但是，「股市是經濟櫥窗」，如果股市因官版證所稅而奄奄一息，進而阻斷籌資通道，阻礙上市公司取得足夠資金擴張及新創公司的資本累積，導致產業投資停滯，就是以「小公小義」害「大公大義」。執政者要以更高視野、更寬心胸來面對代表資本主義的資本市場，莫以財稅害經濟。